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财务管理制度

  • 分类:财务公开
  • 发布时间:2020-08-28 00:00:00
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珠海市自闭症互助协会财务会计制度

 

第一章 总 则

第一条 为了规范本协会的会计核算,保证珠海市自闭症互助协会(下称本协会)会计信息的真实、完整,根据《民间非营利组织会计制度》及国家其他有关法律、法规的规定,制定本制度。

第二条 本制度是本协会实施财务管理、会计核算和会计监督工作的依据。本制度以及根据本制度制定的各项管理规定,本协会各部门必须严格执行。

第三条本协会负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

第三条 本协会会计核算应当以本协会实际发生的交易或者事项为对象,记录和反映本协会本身的各项业务活动。

第四条 本协会会计核算应当以本协会的持续经营为前提。

第五条 本协会会计核算应当划分会计期间,分期结算账目和编制财务会计报告。

第六条 本协会会计核算应当以人民币作为记账本位币。

第七条 会计核算应当以权责发生制为基础。

第八条 本协会在会计核算时,应当采用借贷记账法以真实发生的交易或事项为依据、按照规定的会计处理方法及时进行、前后各期保持一致、会计信息口径一致、使会计核算所提供的信息应当能够满足会计信息使用者(如捐赠人、会员、监管者等)的需要。

 

第二章 财务管理机构的设置

第九条 本协会配置一名专职会计人员和一名出纳。

第十条 专职会计人员和出纳的基本职责:

1、贯彻执行国家有关财会、税务等法律法规和本本协会关于财务会计工作的方针政策和规章制度;

2、管理本协会的财务会计工作,负责拟订财务管理制度、会计核算制度,报本协会董事会批准后组织实施。

3、负责本协会的资金收支结算、银行账户管理,编制、审核、汇总资金预算,办理资金筹集、使用和结算事宜。

4、监督检查各项经济业务、会计凭证的真实性、合 法性、合理性,对不符合规定的凭证和经济业务可以拒绝办理或按规定做出处理。

5、参与本协会管理,对涉及财务经济事项的业务和投资项目,提出财务专业性意见,当好本协会理事会的参谋。

6、管理和指导其他与财务会计工作有关的工作。

第十一条 专职会计人员负责本协会日常的会计核算工作、费用审核、会计报告编制以及审核、检查本协会财务收支的合理性、合法性、财产和效益的真实性等;出纳负责本协会资金的统筹和结算。

第十二条 会计人员和出纳,必须取得会计作业资格证书,不合格者不得上岗,工作必须定岗定责、定期考核。

第十三条 财会人员的工作变动,必须办理工作交接,确实无问题后,方可办理工作变动手续。

 

第三章 资 产

第十四条 本协会的资产,是指本协会过去的交易或者事项形成并由本协会拥有或者控制的资源,该资源预期会给本协会带来经济利益或者服务潜力。本协会资产应当按其流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和受托代理资产等。

第十五条 本协会应当定期或者至少于每年年度终了,对短期投资、应收款项、存货、长期投资等资产是否发生了减值进行检查,如果这些资产发生了减值,应当计提减值准备,确认减值损失,并计入当期费用。对于固定资产、无形资产等其他资产,如果发生了重大减值,也应当计提减值准备,确认减值损失,并计入当期费用。如果已计提减值准备的资产价值在以后会计期间得以恢复,则应当在该资产已计提减值准备的范围内部分或全部转回已确认的减值损失,冲减当期费用。

第十六条 对于本协会接受捐赠的资产,应当按《民间非营利组织会计制度》的有关规定及时入账。

 

第一节 流动资产

第十七条 本协会流动资产,是指预期可在1年内(含1年)变现或者耗用的资产,主要包括现金、银行存款、应收款项、预付款项、待摊费用等。

第十八条 本协会应当设置现金和银行存款日记账。按照业务发生顺序逐日逐笔登记。有外币现金和存款的本协会,还应当分别按人民币和外币进行明细核算。

现金的核算应当做到日清月结,其账面余额必须与库存数相符;银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对,并与按月编制的银行存款余额调节表调节相符。

第十九条 应收款项是指本协会在日常业务活动过程中发生的各项应收未收债权,包括应收票据、应收账款和其他应收款等。

(一)应收款项应当按照实际发生额入账,并按照往来单位或个人等设置明细账,进行明细核算。

(二)期末,应当分析应收款项的可收回性,对预计可能产生的坏账损失计提坏账准备,确认坏账损失并计入当期费用。

第二十条 预付款项是指本协会预付给商品或者服务提供单位的款项。

预付款项应当按照实际发生额入账,并按照往来单位或个人等设置明细账,进行明细核算。

第二十一条 待摊费用是指本协会已经支出,但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内(含1年)的各项费用,如预付保险费、预付租金等。

待摊费用应当按其受益期限在1年内分期平均摊销,计入有关费用。

 

第二节 固定资产

第二十二条 本协会固定资产,是指同时具有以下特征的有形资产:

(一)为本协会行政管理、提供服务目的而持有的;

(二)预计使用年限超过1年;

(三)单位价值较高。

第二十三条 固定资产在取得时,应当按取得时的实际成本入账。取得时的实际成本包括买价、包装费、运输费、交纳的有关税金等相关费用,以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。

第二十四条 本协会应当对固定资产计提折旧,在固定资产的预计使用寿命内系统地分摊固定资产的成本。

第二十五条 本协会应当按月提取折旧,当月增加的固定资产,当月不提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月照提折旧,从下月起不提折旧。

第二十六条 与固定资产有关的后续支出,如果使可能流入本协会的经济利益或者服务潜力超过了原先的估计,如延长了固定资产的使用寿命,或者使服务质量实质性提高,或者使商品成本实质性降低,则应当计入固定资产账面价值,但其增计后的金额不应当超过该固定资产的可收回金额。其他后续支出,应当计入当期费用。

第二十七条 本协会由于出售、报废或者毁损等原因而发生的固定资产清理净损益,应当计入当期收入或者费用。

第二十八条 本协会对固定资产应当定期或者至少每年实地盘点一次。对盘盈、盘亏的固定资产,应当及时查明原因,写出书面报告,并根据管理权限经董事会、理事会或类似权力机构批准后,在期末结账前处理完毕。盘盈的固定资产应当按照其公允价值入账,并计入当期收入;盘亏的固定资产在减去过失人或者保险本协会等赔款和残料价值之后计入当期费用。

第二十九条 本协会对固定资产的购建、出售、清理、报废和内部转移等都应当办理会计手续,并应当设置固定资产明细账(或者固定资产卡片)进行明细核算。

 

第四章 负 债

第三十条 本协会负债是指本协会过去的交易或者事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致含有经济利益或者服务潜力的资源流出本协会。负债应当按其流动性分为流动负债和长期负债。

第三十一条 流动负债是指将在1年内(含1年)偿还的负债,包括短期借款、应付款项、应付工资、应交税金、预收款项、预提费用等。

(一)短期借款是指本协会向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。

(二)应付款项是指本协会在日常业务活动过程中发生的各项应付票据、应付账款和其他应付款等应付未付款项。

(三)应付工资是指本协会应付未付的员工工资。

(四)应交税金是指本协会应交未交的各种税费。

(五)预收款项是指本协会向服务和商品购买单位预收的各种款项。

(六)预提费用是指本协会预先提取的已经发生但尚未支付的费用,如预提的租金、保险费、借款利息等。

第三十二条 各项流动负债应当按实际发生额入账。

短期借款应当按照借款本金和确定的利率按期计提利息,计入当期费用。

第三十三条 长期负债是指偿还期限在1年以上(不含1年)的负债,包括长期借款、长期应付款和其他长期负债。

(一)长期借款是指本协会向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上(不含1年)的各种借款。

(二)长期应付款主要是指本协会融资租入固定资产发生的应付租赁款。

(三)其他长期负债是指除长期借款和长期应付款外的长期负债。

第三十四条 各项长期负债应当按实际发生额入账。

 

第五章 净资产

第三十五条 本协会的净资产,是指资产减去负债后的余额。净资产应当按照其是否受到限制,分为限定性净资产和非限定性净资产等。

如果资产或者资产所产生的经济利益(如资产的投资收益和利息等)的使用受到资产提供者或者国家有关法律、行政法规所设置的时间限制或(和)用途限制,则由此形成的净资产即为限定性净资产;除此之外的其他净资产,即为非限定性净资产。

本制度所称的时间限制,是指资产提供者或者国家有关法律法规要求本协会在收到资产后的特定时期之内或特定日期之后使用该项资产或者对资产的使用设置了永久限制。本制度所称的用途限制,是指资产提供者或者国家有关法律、行政法规要求本协会将收到的资产用于某一特定的用途。

本协会的会员代表大会、理事会或类似机构对净资产的使用所作的限定性决策、决议或拨款限额等,属于本协会内部管理上对资产使用所作的限制,不属于本制度所界定的限定性净资产。

第三十六条 如果限定性净资产的限制已经解除,应当对净资产进行重新分类,将限定性净资产转为非限定性净资产。

当存在下列情况之一时,可以认为限定性净资产的限制已经解除:

(一)所限定净资产的限制时间已经到期;

(二)所限定净资产规定的用途已经实现(或者目的已经达到);

(三)资产提供者或者国家有关法律、行政法规撤销了对资产的限制。

如果限定性净资产受到两项或两项以上的限制,应当在最后一项限制解除时,才能认为该项限定性净资产的限制已经解除。

 

第六章 收 入

第三十七条 收入是指本协会开展业务活动取得的、导致本期净资产增加的经济利益或者服务潜力的流入,收入应当按其来源分为会员缴纳的会费、社会捐赠、政府资助、奖励或政府购买服务所得、在核准的业务范围内开展活动或服务获得的收入、利息等主要业务活动收入和其他收入等。

(一)会费收入是指本协会根据章程等的规定向会员收取的会费收入。

(二)捐赠收入是指本协会接受其他单位或者个人捐赠所取得的收入。

(三)政府补助收入是指本协会因为政府拨款或者政府机构给予的补助而取得的收入。

(四)提供服务收入是指本协会根据章程等的规定向其服务对象提供服务取得的收入,包括学费收入、医疗费收入、培训收入等。

(五)利息,是指本协会的存款利息收入。

(六)其他收入,是指除上述主要业务活动收入以外的其他收入,如固定资产处置净收入、无形资产处置净收入等。

对于本协会接受的劳务捐赠,不予确认,但应当在会计报表附注中作相关披露。

第三十八条 本协会在确认收入时,应当区分交换交易所形成的收入和非交换交易所形成的收入。

(一)交换交易是指按照等价交换原则所从事的交易,即当某一主体取得资产、获得服务或者解除债务时,需要向交易对方支付等值或者大致等值的现金,或者提供等值或者大致等值的货物、服务等的交易。如按照等价交换原则销售商品、提供劳务等属于交换交易。

对于因交换交易所形成的商品销售收入,应当在下列条件同时满足时予以确认:

1、已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;

2、既没有保留通常与所有权联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制;

3、与交易相关的经济利益能够流入本协会;

4、相关的收入和成本能够可靠地计量。

对于因交换交易所形成的提供劳务收入,应当按以下规定予以确定:

1、在同一会计年度内开始并完成的劳务,应当在完成劳务时确认收入;

2、如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度,可以按完工进度或完成的工作量确认收入;

对于因交换交易所形成的因让渡资产使用权而发生的收入应当在下列条件同时满足时予以确认:

1、与交易相关的经济利益能够流入本协会;

2、收入的金额能够可靠地计量。

(二)非交换交易是指除交换交易之外的交易。在非交换交易中,某一主体取得资产、获得服务或者解除债务时,不必向交易对方支付等值或者大致等值的现金,或者提供等值或者大致等值的货物、服务;或者某一主体在对外提供货物、服务等时,没有收到等值或者大致等值的现金、货物等。如捐赠、政府补助等属于非交换交易。

对于因非交换交易所形成的收入,应当在同时满足下列条件时予以确认:

1、与交易相关的含有经济利益或者服务潜力的资源能够流入本协会并为与其所控制,或者相关的债务能够得到解除。

2、交易能够引起净资产的增加;

3、收入的金额能够可靠地计量。

一般情况下,对于无条件的捐赠或政府补助,应当在捐赠或政府补助收到时确认收入;对于附条件的捐赠或政府补助,应当在取得捐赠资产或政府补助资产控制权时确认收入,但当本协会存在需要偿还全部或部分捐赠资产(或者政府补助资产)或者相应金额的现时义务时,应当根据需要偿还的金额同时确认一项负债和费用。

第三十九条 本协会对于各项收入应当按是否存在限定区分为非限定性收入和限定性收入进行核算。

如果资产提供者对资产的使用设置了时间限制或者(和)用途限制,则所确认的相关收入为限定性收入;除此之外的其他所有收入,为非限定性收入。

本协会的会费收入、提供服务收入、商品销售收入和投资收益等一般为非限定性收入,除非相关资产提供者对资产的使用设置了限制。本协会的捐赠收入和政府补助收入,应当视相关资产提供者对资产的使用是否设置了限制,分别限定性收入和非限定性收入进行核算。

第四十条 期末,本协会应当将本期限定性收入和非限定性收入分别结转至净资产项下的限定性净资产和非限定性净资产。

 

第七章 费用

第四十一条 费用是指本协会为开展业务活动所发生的、导致本期净资产减少的经济利益或者服务潜力的流出,费用应当按照其功能分为业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用等。

(一)业务活动成本,是指本协会为了实现其业务活动目标、开展其项目活动或者提供服务所发生的费用。如果本协会从事的项目、提供的服务或者开展的业务比较单一,可以将相关费用全部归集在"业务活动成本"项目下进行核算和列报;如果本协会从事的项目、提供的服务或者开展的业务种类较多,本协会应当在"业务活动成本"项目下分别项目、服务或者业务大类进行核算和列报。

(二)管理费用,是指本协会为组织和管理其业务活动所发生的各项费用。它包括本协会董事会(或者理事会或者类似权利机构)经费和行政管理人员的工资、奖金、福利费、住房公积金、住房补贴、社会保障费,离退休人员工资与补助,以及办公费、水电费、邮电费、物业管理费、差旅费、折旧费、修理费、租赁费、无形资产摊销费、资产盘亏损失、资产减值损失、因预计负债所产生的损失、聘请中介机构费和应偿还的受赠资产等。其中,福利费应当依法根据本协会的管理权限,按照董事会、理事会或类似权力机构等的规定据实列支。

(三)筹资费用,是指本协会为筹集业务活动所需资金而发生的费用,它包括本协会为了获得捐赠资产而发生的费用以及应当计入当期费用的借款费用、汇兑损失(减汇兑收益)等。本协会为了获得捐赠资产而发生的费用包括举办募款活动费、准备、印刷和发放募款宣传资料费以及其他与募款或者争取捐赠资产有关的费用。

(四)其他费用,是指本协会发生的、无法归属到上述业务活动成本、管理费用或者筹资费用中的费用,包括固定资产处置净损失、无形资产处置净损失等。

本协会的某些费用如果属于多项业务活动或者属于业务活动、管理活动和筹资活动等共同发生的,而且不能直接归属于某一类活动,应当将这些费用按照合理的方法在各项活动中进行分配。

第四十二条 本协会发生的业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用,应当在实际发生时按其发生额计入当期费用。

第四十三条 期末,本协会应当将本期发生的各项费用结转至净资产项下的非限定性净资产,作为非限定性净资产的减项。

 

第八章 财务会计报告

第四十四条 本协会财务会计报告是反映本协会财务状况、业务活动情况和现金流量等的书面文件。

第四十五条 本协会财务会计报告分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。以短于一个完整的会计年度的期间(如半年度、季度和月度)编制的财务会计报告称为中期财务会计报告。年度财务会计报告则是以整个会计年度为基础编制的财务会计报告。

第四十六条 本协会财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。

第四十七条 本协会采用的会计政策前后各期应当保持一致,不得随意变更,除非符合下列条件之一:

(一)法律或会计制度等行政法规、规章的要求;

(二)这种变更能够提供有关本协会财务状况、业务活动情况和现金流量等更可靠、更相关的会计信息。

第四十八条 财务会计报告中的会计报表至少应当包括以下三张报表:

(一)资产负债表;

(二)业务活动表;

(三)现金流量表。

第四十九条 会计报表附注至少应当包括下列内容:

(一)重要会计政策及其变更情况的说明;

(二)会员代表大会、理事会成员和员工的数量、变动情况以及获得的薪金等报酬情况的说明;

(三)会计报表重要项目及其增减变动情况的说明;

(四)资产提供者设置了时间或用途限制的相关资产情况的说明;

(五)受托代理业务情况的说明,包括受托代理资产的构成、计价基础和依据、用途等;

(六)重大资产减值情况的说明;

(七)公允价值无法可靠取得的受赠资产和其他资产的名称、数量、来源和用途等情况的说明;

(八)接受劳务捐赠情况的说明;

(九)有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。

第五十条 本协会财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明:

(一)本协会的宗旨、组织结构以及人员配备等情况;

(二)本协会业务活动基本情况,年度计划和预算完成情况,产生差异的原因分析,下一会计期间业务活动计划和预算等;

(三)对本协会业务活动有重大影响的其他事项。

第五十一条 本协会的年度财务会计报告至少应当于年度终了后4个月内对外提供。如果本协会被要求对外提供中期财务会计报告的,应当在规定的时间内对外提供。

会计报表的填列,以人民币"元"为金额单位,"元"以下填至"分"。

第五十二条 本协会对外提供的财务会计报告应当依次编定页数,加具封面,装订成册,加盖公章。封面上应当注明:组织名称、组织登记证号、组织形式、地址、报表所属年度或者中期、报出日期,并由理事长和专职会计人员签名并盖章 。

 

第九章 附 则

第五十三条 本制度自2010年3月12日起施行。

 

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